Давальницька сировина.Сировина замовника конкретної продукції, із якої вина виготовляється. В міжнародній торгівлі – сировина зарубіжного партнера, яке ввозиться до іншої країни з метою переробки в готову продукцію з наступним вивезенням до країни-власника сировини. До ціни готової продукції виробник включає тільки вартість переробки давальницької сировини та свої витрати на виробництво продукції.

Дата балансу. Дата, на яку складений баланс підприємства. Звичайно датою балансу є кінець останнього дня звітного періоду.

Дата інвентаризації. Дата, на яку проводиться інвентаризація майна підприємства. Дата інвентаризації у випадках приватизації (корпоратизації) збігається з датою оцінки. При цьому датою оцінки є останнє число місяця.

Дата обміну. Дата придбання, якщо об’єднання підприємств та/або видів їх господарської діяльності досягається в одній операції обміну. Якщо таке об’єднання здійснюється більш ніж за однією операцією обміну(зокрема, коли об’єднання здійснюється поетапно шляхом послідовного придбання пакетів акцій), датою обміну вважається дата, на яку кожна окрема фінансова інвестиція відображена покупцем у бухгалтерському обліку.

Дата придбання. Дата, на яку контроль за чистими активами і діяльністю підприємства, що купується, переходить до покупця.

Дата угоди. Дата досягнення домовленості між учасниками про об’єднання підприємств та/або видів їх господарської діяльності.

Дебет (лат. debet – винен). Ліва сторона активного рахунку.

Дебітори. Це юридичні та фізичні особи, які внаслідок минулих подій заборгували підприємству певні суми грошових коштів, їх еквівалентів або інших активів і відповідно виникла дебіторська заборгованість. В балансі дебіторська заборгованість оцінюється за чистою реалізаційною вартістю як різниця між поточною дебіторською заборгованістю та резервом сумнівних боргів.

Дебіторська заборгованість. Сума заборгованості дебіторів підприємству на певну дату.

Дебіторська заборгованість безнадійна. Це заборгованість щодо якої існує впевненість про її неповернення боржником або за якою минув строк позивної давності (три роки з дня виникнення).

Дебіторська заборгованість довгострокова. Сума дебіторської заборгованості, яка не виникає в ході нормального операційного циклу та буде погашена після дванадцяти місяців з дати балансу.

Дебіторська заборгованість, не призначена для перепродажу. Дебіторська заборгованість, що виникає внаслідок надання коштів, продажу інших активів, робіт, послуг безпосередньо боржникові та не є фінансовим активом, призначеним для перепродажу.

Дебіторська заборгованість поточна. Сума дебіторської заборгованості, яка виникає в ході нормального операційного циклу або буде погашена протягом дванадцяти місяців з дати балансу.

Дедукція (від лат. deduktio – виведення). Дослідження стану об’єкта в цілому, а потім його складових, тобто робиться висновок від загального до конкретного. Наприклад, перевірку витрат обігу спочатку проводять за даними синтетичного, а потім аналітичного обліку.

Демпінгова угода. Вважається якщо у контракті на експорт ціна нижче за індикативну ціну на цей товар, та не має підтвердження Міністерства зовнішньоекономічних зв’язків України.

Деномінація акцій. Зміна номінальної вартості всіх випущених одним емітентом акцій, що супроводжується дробленням або консолідацією акцій.

Державне замовлення. Одна з форм виконання витратної частини державного бюджету, що реалізує платоспроможний попит держави на товари, роботи, послуги, які необхідні державі для здійснення взятих зобов’язань та які оформляють у вигляді контракту з господарською одиницею.

Державний аудитор. Посадова особа органу державної контрольно-ревізійної служби, яка наділена повноваженнями на здійснення аудиту.

Державний внутрішній фінансовий контроль. Система здійснення внутрішнього контролю, проведення внутрішнього аудиту, інспектування, провадження діяльності з їх гармонізації з метою забезпечення якісного управління ресурсами держави на основі принципів законності, економічності, ефективності, результативності та прозорості.

Державний фінансовий аудит. Різновид державного фінансового контролю і полягає у перевірці та аналізі фактичного стану справ щодо законного та ефективного використання державних чи комунальних коштів і майна, інших активів держави, правильності ведення бухгалтерського обліку і достовірності фінансової звітності, функціонування системи внутрішнього контролю. Результати державного фінансового аудиту та їх оцінка викладаються у звіті.

Державний фінансовий контроль. Особлива управлінська функція держави, реалізація якої передбачає встановлення правових норм, які визначають порядок використання суб’єктами господарювання фінансових ресурсів, проведення моніторингу чи інших контрольних дій за дотриманням цих норм, виявлення правопорушень у частині використання фінансових ресурсів, їх усунення, блокування незаконних фінансових операцій і здійснення заходів щодо компенсації збитків, завданих державі, суб’єктам господарювання та громадянам.

Дериватив. Стандартний документ, що засвідчує право та/або зобов’язання придбати або продати базовий актив на визначених ним умовах в майбутньому.

Децентралізов ане інспектування. Інспектування, що здійснюється контрольно-ревізійними підрозділами або іншими уповноваженими підрозділами (посадовими особами) міністерств, інших центральних органів виконавчої влади та їх територіальних органів в межах системи діяльності (управління) кожного з цих міністерств, інших центральних органів виконавчої влади, їх територіальних органів.

Децентралізований внутрішній аудит. Внутрішній аудит, що здійснюється уповноваженим самостійним підрозділом (посадовою особою), підпорядкованим безпосередньо керівництву органу державного сектору, але функціонально незалежним від нього, в самому органі державного сектору або в межах системи його управління.

Дивіденди. Частина чистого прибутку, розподілена між учасниками (власниками) відповідно до частки їх участі у власному капіталі підприємства.

Директ-костінг (калькулювання змінних витрат). Система визначення собівартості на підставі прямих (змінних) виробничих витрат.

Дисконт. Різниця між номінальною вартістю цінних паперів та їх вартістю під час первісного визнання без урахування нарахованих на час придбання процентів, якщо така вартість нижча номінальної вартості.

Діагностика – в перекладі прозорі знання. Загальний спосіб отримання випереджаючої інформації про об’єкт або процес, який аналізується.

Дія. Спрямований факт господарського життя (придбання, продаж товарів, нарахування заробітної плати тощо).

Діяльність з контролю. Політики та процедури, що допомагають забезпечити виконання директив з управлінської діяльності. Діяльність з контролю є компонентом внутрішнього контролю.

Діяльність інвестиційна. Придбання та реалізація необоротних активів (основних засобів).

Діяльність фінансова. Доходи від банківських установ за користування залишками грошових коштів на рахунках, відсотки за надані позики, дисконти по розрахунках векселями, інші витрати та доходи від фінансових операцій.

Діяльність, що припиняється. Призначені за єдиним планом для продажу відокремлювана частина підприємства як сукупність активів і зобов’язань або окремі активи такої частини підприємства, а також безпосереднє припинення (ліквідація) діяльності з виробництва продукції (робіт, послуг), що є суттєвою або географічно відокремлюваною та може бути відділена операційно з метою складання фінансової звітності.

Ділер. Юридична або фізична особа, яка здійснює купівлюпродаж цінних паперів і валюти з метою одержання прибутку від різниці у цінах.

Доброзичливість. Повага з боку виконавця до замовника аудиторських послуг та колег у професійному спілкуванні, позитивне ставлення до критичних зауважень із приводу виконаної роботи та перевірка їх на підставі доказів, внесення, в разі потреби змін і доповнень, повага до думки інших фахівців та урахування її у процесі дослідження.

Довіреність. Призначено для оформлення права окремої посадової особи виступати довіреною особою підприємства при отриманні запасів.

Довірчі операції. Операції банків щодо управління майном і виконання інших послуг в інтересах та за дорученням клієнтів.

Довгострокове кредитування. Надання банками на строк більше ніж один рік кредитів юридичним та фізичним особам на цілі, передбачені кредитними угодами.

Довгостроковий депозит. Кошти інших банків, суб’єктів господарської діяльності та фізичних осіб, які внесені на депозитний рахунок у банк, строк погашення якого більше ніж один рік.

Довгостроковий фінансовий важіль. Коефіцієнт, що характеризує залежність підприємства від довгострокових зобов’язань.

Довгострокові біологічні активи. Усі біологічні активи, які не є поточними біологічними активами. До довгострокових біологічних активів належать біологічні активи, здатні давати сільськогосподарську продукцію та/або додаткові біологічні активи або в інший спосіб приносити економічні вигоди протягом періоду, що перевищує 12 місяців (або операційний цикл, якщо він більше 12 місяців), та біологічні активи, що створюються протягом періоду, більшого ніж один рік, за винятком тварин на вирощуванні і відгодівлі.

Довгострокові зобов’язання. Всі зобов’язання, які не є поточними зобов’язаннями.

Довгострокові фінансові інвестиції. Фінансові інвестиції на період більше ніж один рік, а також усі інвестиції, які не можуть бути вільно реалізовані у будь-який момент.

Договір. Угода двох або більше сторін про здійснення певних дій, що встановлює взаємні права і обов’язки, виконання яких забезпечується заходами державного впливу.

Договір консигнації. До таких операцій належать операції з реалізації товару, відповідно до яких одна сторона (консигнатор) зобов’язується за дорученням другої сторони (консигнанта) протягом визначеного часу (терміну дії договору консигнації) за обумовлену винагороду продати з відповідного складу від свого імені товар, який належить консигнанту.

Договір підряду. Договір, що укладається на визначений термін, період роботи зо договором підряду до стажу не враховується, трудова книжка не ведеться. Робітник зобов’язується на свій страх та ризик виконати визначену роботу відповідно до завдання підрядника.

Договірний аудит. Об’єкт аудиту, обсяг робіт та період і строки їх виконання обумовлюються угодою між суб’єктами підприємницької діяльності і аудиторською організацією.

Додаткова документація. Аналітичні рахунки, схеми, алгоритми розв’язання задач на ПЕОМ, пояснення: посадових осіб тощо.

Додаткова зарплата. Винагорода за працю понад встановлених норм, за трудові досягнення і винахідництво і особливі умови праці (доплати, надбавки, компенсаційні виплати, передбачені чинним законодавством, а також премії).

Додатковий вкладений капітал. Сума перевищення вартості реалізованих власних акцій над їх номінальною вартістю.

Додатковий пай. Внесок члена кооперативу понад обов’язковий пай, який передається ним за власним бажанням до пайового фонду (капіталу).

Додатковий продукт. Вартість, створювана виробниками понад вартість необхідного продукту. Додатковий продукт властивий усім суспільно-економічним формаціям і є однією з важливих умов їхнього успішного розвитку.

Докази. Інформація, отримана інспектором (ревізором) у ході контрольного заходу від підконтрольного об’єкта, третіх осіб, або результат її аналізу, що дозволяють зробити висновки і виразити власну думку щодо достовірності фінансової звітності. Доказами виступають первинні документи, облікові записи, висновки експертів, розрахунки ревізорів, а також підтверджена інформація з інших джерел.

Документ. Письмове свідчення про здійснення господарських операцій, що надає юридичної сили даним бухгалтерського обліку. Само слово “документ” походить від латинського, що означає свідчення, доказовість, підтвердження на їх проведення. Бухгалтерськими документами письмово підтверджується (з зазначенням кількісних та інших показників), що господарська операція дійсно здійснена, і факт її здійснення засвідчується підписами відповідальних осіб. Систематичне оформлення господарських операцій документами забезпечує достовірність облікових даних. Документація є складовою методу бухгалтерського обліку і засобом поточного контролю за господарською діяльністю підприємства. До основних реквізитів документів відносяться: назва та номер первинного документу, назва підприємства, назва структурного підрозділу, прізвища та підписи відповідальних осіб; реквізити, які відповідають конкретному документу і розкривають його суть. Основні реквізити підлягають бухгалтерській обробці. Форми типових первинних документів затверджуються Мінстатом та Мінфіном України і застосовуються у всіх галузях народного господарства України. Первинні документи, в тому числі і на паперових і машинних носіях, повинні обов’язково мати реквізити. Документи первинні – такі документи використовуються лише один раз при здійсненні господарської операції або відразу після її закінчення і підтверджують факт здійснення господарської операції (касові ордери, чеки).

Документ внутрішній. Документ, що складається для оформлення внутрішніх господарських операцій підприємства.

Документ доброякісний. Документ, що відповідає вимогам Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, складений за затвердженою формою, у якому заповнені всі необхідні реквізити і у якому правильно відображено виконану господарську операцію.

Документи розрахункові. Письмово оформлені платіжні вимоги або доручення підприємств, фірм, компаній, організацій на перерахування грошових коштів у безготівковому вигляді для оплати товарів, робіт, послуг. Основними видами розрахункових документів є платіжні доручення, платіжні вимоги-доручення, розрахункові чеки та акредитиви.

Документальний контроль. Контроль, що встановлює суть і достовірність господарської операції за даними первинної документації, облікових регістрів і звітності, в якій вона знайшла відображення у бухгалтерському, внутрішньогосподарському і статистичному обліку.

Документація. Матеріали та робочі документи, підготовлені аудитором і для нього, або ті, які отримує та зберігає аудитор у зв’язку з виконанням ним аудиторської перевірки.

Документообіг підприємства. Рух документів від моменту їх складання або одержання від інших підприємств до використання для бухгалтерських записів і наступної передачі до архіву.

Документування результатів контрольного заходу. Формування масиву документально зафіксованої інформації констатувального та аналітичного характеру про організаційно-правову та фінансово-господарську діяльність суб’єкта господарювання, де проводились контрольні заходи, який повинен забезпечувати розкриття теми контрольного заходу.

Доміциліант. 1. Особа, яка уповноважує доміциліата здійснити платіж. 2. Особа, що сплачує по векселю і замінює акцептанта у переказному векселі або векселедавця у простому.

Дописка.Вставки, приписки, переробки, які вносять з метою зміни початкового обсягу чи змісту операції.

Допустима похибка. Максимальна похибка в генеральній сукупності, яку аудитор погодився прийняти.

Доречність. Якісна характеристика, яка характеризує здатність інформації впливати на рішення, що приймаються на її основі. Інформація вважається доречною, якщо вона здатна вплинути на прийняття рішень користувачами та допомогти їм оцінити минулі, поточні та майбутні події.

Дослідження. Заплановані підприємством дослідження, які проводяться ним уперше з метою отримання і розуміння нових наукових та технічних знань.

Достатність. Це критерій кількості аудиторських свідчень.

Достовірність. Якість інформації, яка означає, що вона не містить помилок та перекручень, що здатні вплинути на рішення користувачів звітності.

Дотація. Безповоротне надання коштів із державного бюджету підприємству для покриття запланованих збитків.

Дохід. Сума будь-яких коштів, вартість матеріального і нематеріального майна, інших активів, що мають вартість, у тому числі цінних паперів або деривативів, одержаних платником податку у власність або нарахованих на його користь, чи набутих незаконним шляхом у випадках, визначених підпунктом 4. 2. 16 пункту 4. 2 статті 4 Закону України Про оподаткування прибутку підприємств, протягом відповідного звітного податкового періоду з різних джерел як на території України, так і за її межами. З метою оподаткування до доходів платника податку також включаються: звичайна вартість майна, яке передається платником податку за довіреністю іншій особі, якщо умови такої довіреності передбачають право такої іншої особи продати таке майно або відчужити його в інший спосіб, крім такої передачі між членами подружжя у межах спільної часткової або спільної сумісної власності. Якщо повірений повертає кошти, отримані внаслідок такого продажу (відчуження) довірителю у майбутньому, то: * сума таких коштів не включається до складу загального місячного або річного оподатковуваного доходу повіреного; * позитивна різниця між сумою таких коштів та звичайною вартістю майна, переданого за довіреністю, включається до складу загального оподатковуваного доходу довірителя відповідного звітного податкового періоду; * сума коштів або вартість майна, у тому числі цінних паперів, які надходять у власність юридичної особи, якщо згідно з довіреністю, наданою такою юридичною особою або її засновниками платнику податку, будь-які активні (видаткові) операції з такими коштами або майном здійснюються виключно за рішенням такого платника податку чи за його передорученням (окремою довіреністю) – третьою особою.

Дохід валовий. Загальна сума доходу платника податку від усіх видів діяльності, отриманого (нарахованого) протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах як на території України, її континентальному шельфі, виключній (морській) економічній зоні, так і за їх межами.

Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, інших активів). Визнається в разі наявності всіх наведених нижче умов: покупцеві передані ризики й вигоди, пов’язані з правом власності на продукцію (товар, інший актив); підприємство не здійснює надалі управління та контроль за реалізованою продукцією (товарами, іншими активами); сума доходу (виручка) може бути достовірно визначена; є впевненість, що в результаті операції відбудеться збільшення економічних вигод підприємства, а витрати, пов’язані з цією операцією, можуть бути достовірно визначені.

Дохід від участі в капіталі. Дохід від фінансових інвестицій, які обліковуються методом участі в капіталі.

Дохід не визнається. Якщо здійснюється обмін продукцією (товарами, роботами, послугами та іншими активами), які є подібними за призначенням та мають однакову справедливу вартість.

Дохід сегмента. Дохід, який безпосередньо відноситься до сегмента і складає відповідну частину доходу підприємства, яка може бути обґрунтовано розподілена на певний сегмент незалежно від того, чи була вона отримана від продажу зовнішнім клієнтам, чи від операцій з іншими сегментами цього самого підприємства.

Дохідливість. Якість інформації, яка дає можливість користувачам сприймати її значення.

Доходи. Збільшення економічних вигод у вигляді надходження активів або зменшення зобов’язань, які призводять до зростання власного капіталу (крім зростання капіталу за рахунок внесків власників) за звітний період.

Доходи від фінансових операцій. Доходи від участі в капіталі, а саме: доходи від фінансових інвестицій, які обліковують за методом участі в капіталі, та інші фінансові доходи.

Доходи майбутніх періодів. Доходи, отримані протягом поточного або попередніх періодів, які належать до наступних періодів.

Дочірнє підприємство. Підприємство, яке перебуває під контролем материнського (холдингового) підприємства.

Дочірня компанія. Компанія, що контролюється іншою компанією. Контроль передбачає що материнська компанія прямо або через дочірні компанії володіє 50% або більшою часткою капіталу компанії.

Дроблення акцій. Зменшення номінальної вартості акцій шляхом ділення на визначений уповноваженим органом емітента коефіцієнт.

Думка аудитора. Думка аудитора – висновок аудитора містить чітке письмове висловлення думки аудитора про фінансові звіти в цілому. Безумовно–позитивна думка висловлюється, якщо аудитор доходить висновку, що фінансові звіти справедливо та достовірно відображають (або подають достовірно, в усіх суттєвих аспектах) інформацію відповідно до визначеної концептуальної основи фінансової звітності.

Due Diligence (належна ретельність). Термін Належна ретельність має відношення до досягненню нормального розуміння інвесторами, які залучаються до уважного вивчення потенційних інвестицій. При досягненні належної ретельності, інвестори будуть зацікавлені в гарантуванні, що як управління, так і заявлені дії бізнесу, можуть бути підтверджені фактами. Це фундаментальний захід того, чи бізнес управляється згідно необхідним стандартам і гарантує, що бізнес не приховує ніякої руйнівної інформації, яка змогла б нанести шкоду рішенням інвестора стати зв’язаним в будьякому ступені з цим бізнесом. Термін Належна ретельність також має відношення до професійних бухгалтерів, в т. ч. аудиторів, які повинні показати належну ретельність в їх оцінці того, чи фінансова інформація стосовно бізнесу, є фактично, дійсним відображенням поточного фінансового становища і операційних політик.